Aussenhandels-Partnerbuero

Besteuerung in Kanada und Deutschland- aktualisierter zusammenfassender Vergleich nach dem neuen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)

Einkommensart in Kanada	Besteuerung Kanada	Besteuerung Deutschland
Zinsen	15% Quellensteuer *()**	Anrechnung der kanadischen Steuer
Dividendenausschüttung an deutsche Einzelperson	15% Quellensteuer	(Ab 2001) Halbeinkünfteverfahren und Anrechnung der kanadischen Steuer
Dividendenauschüttung an deutsche Kapitalgesellschaften (ab 2001)	15% Quellensteuer ()**	Freistellung
Lizenzgebühren	10% Quellensteuer	Anrechnung der kanadischen Steuer
Unternehmensgewinne einer kanadischen Niederlassung	Besteuerung zum tariflichen Steuersatz	Freistellung 1
Mieteinkommen	25% auf brutto (es sei denn, der Empfänger beantragt die Besteuerung als Ansässiger)	Freistellung 1
Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Immobilien	Besteuerung von 50% zum tariflichen Steuersatz	Freistellung 2
Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von mind. 10% der Aktien von Grundstücksgesellschaften	Besteuerung von 50% zum tariflichen Steuersatz	Besteuerung in Deutschland zu 50% (ab 2001); Anrechnung der kanadischen Steuer
Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Aktiva einer Niederlassung	Besteuerung von 50% zum tariflichen Steuersatz	Freistellung 1
Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Aktien einer aktiven Gesellschaft, oder Grundstücksgesellschaft mit weniger als 10% Beteiligung	Steuerfrei	Besteuerung zu 50% (ab 2001) 3
Sonstige Veräußerungsgewinne	Steuerfrei	Freistellung 2 4
Einkommen aus selbständiger Arbeit, aus kanadischer Niederlassung stammend 5	Besteuerung zum tariflichen Steuersatz	Freistellung 1
Einkommen aus unselbständiger Arbeit, wenn Tätigkeit in Kanada ausgeübt wird 5	Besteuerung zum tariflichen Steuersatz	Freistellung 1
Aufsichtsratsvergütungen, falls Leistungen in Kanada erbracht werden 5	Besteuerung zum tariflichen Steuersatz	Anrechnung der kanadischen Steuer
Pensionen und Renten	15% (oder weniger, falls der normale kanadische Einkommensteuersatz niedriger ist)	Anrechnung der kanadischen Steuer
Künstler- und Sportlergagen	Besteuerung zum tariflichen Steuersatz	Anrechnung der kanadischen Steuer

Anmerkungen:
(*) 10% nach Ratifizierung des neuen DBA
(**) 5% bei Beteiligung von mindestens 10% nach Ratifizierung des neuen DBA
1. Beeinflußt den Steuersatz in Deutschland (Progressionsvorbehalt)
2. Natürliche Personen müssen die Spekulationsfristen beachten
3. Annahme: wesentliche Beteiligung (> 1%) oder Spekulationsgeschäft
4. Besteuerung von Kapitalgesellschaften zum tariflichen Steuersatz
5. Sofern die Leistungen außerhalb Kanadas erbracht werden, fällt keine kanadische Steuer an.

die Broschüre
"Besteuerung Deutscher Investoren in Kanada/ Canadian Taxation of German Investors", (Ausgabe Dezember 2000)
Herausgeber BDO Dunwoody LLP, Toronto,
kann beim Außenhandels-Partnerbüro Kanada gegen Versandkostenerstattung von € 5,-- abgerufen werden: